Особенности признания расходов с учетом международных соглашений
Международным договором Российской Федерации с конкретным иностранным государством
может быть предусмотрен иной порядок отнесения к расходам некоторых видов расходов.
Например, в соответствии с п. 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г., являющегося его неотъемлемой частью, суммы процентов, выплачиваемые компанией – резидентом одного договаривающегося государства, в которой участвует резидент другого договаривающегося государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом государстве независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды.
Однако такой вычет не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми
предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу. Предыдущие положения также распространяются на суммы процентов и издержки на рекламу, выплачиваемые постоянным представительством.
Однако указанные положения не будут применяться в случаях, когда отсутствует экономическая целесообразность такого участия в капитале и данное участие в капитале осуществляется исключительно для получения преимуществ, предусмотренных в п. 3 Протокола. В каждом таком случае решение будет применяться по согласованию компетентных органов в рамках ст. 25 Соглашения.
В пп. “с” п. 1 Протокола к Договору между Российской Федерацией и Соединенными Штатами
Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г. предусмотрено, что при исчислении налога на прибыль или доход постоянному представительству разрешается вычет расходов на уплату процентов, уплаченных банку или другому лицу, независимо от срока ссуды.
Этот вычет не может превышать ограничения, установленного российским законодательством, но не может быть ниже, чем лондонская межбанковская процентная ставка (ЛИБОР), увеличенная на умеренную надбавку за риск, которая предусматривается в кредитном соглашении.
Положения, касающиеся вычета при исчислении налогооблагаемой прибыли процентов, расходов на рекламу, заработной платы и некоторых других расходов, содержатся в соглашениях об избежании двойного налогообложения и с некоторыми другими странами.
Применяя их, следует исходить из того, что международные договоры приоритетны по отношению к национальному законодательству, если содержат положения или правила, по существу, отличные от положений и правил национального законодательства. При этом существенность различия и возможность его оценки должны явно вытекать из положений международного договора, как, например, из приведенных положений соглашений с Германией и США.
- Льготы по уплате таможенных платежей
- Объект обложения таможенными платежами
- Плательщики таможенных платежей
- Положения международных соглашений в нормативном правовом регулировании
- Особенности нормативного правового регулирования, связанные с созданием Таможенного союза
- Разграничение налогового и таможенного законодательства по вопросам таможенного обложения
- Нормативное правовое регулирование в сфере таможенного обложения
- Развитие механизма устранения двойного налогообложения российских организаций
- Расширение использования международных принципов в области налогообложения иностранных организаций
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу