Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Инструменты налогового планирования на предприятии

Инструменты налогового планирования на предприятии

Выделяют следующие основные инструменты налогового планирования на предприятии, представленные на рис. 2.10.

Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по категориям товаров и налогоплательщикам, доходу, стоимости объекта и др.).

Законодательно установленные налоговые льготы, которые устанавливаются и отменяются:

по федеральным налогам и сборам НК РФ;
региональным налогам НК РФ и/или законами субъектов РФ;
местным налогам НК РФ и/или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст. 18 НК РФ:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения;
налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья и др.).

В частности, необходимо определить вид сделки, оптимальные условия поставки, рыночную цену (НК РФ т. 40). Также подлежат тщательной проверке покупатели производимой продукции, заказчики услуг и работ с правом получения товарного кредита на предмет возможности банкротства, наличия характеристик фирм-однодневок или недобросовестного налогоплательщика.

Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (регистрация фирм в иностранных государствах, имеющих льготный налоговый режим).

Судебные прецеденты и разъяснения финансовых ведомств (Письма Минфина и ФНС), которые необходимо детально изучать в ходе налогового планирования с целью обоснования, подтверждения своей позиции по спорным налоговым ситуациям.

Необходимо анализировать арбитражную практику по налогообложению сделок, сходных с планируемыми, и выявлять налоговые президенты по спорным вопросам, которые будут являться аргументацией позиции предприятия как налогоплательщика.

Также, необходимо подробно изучать и использовать разъяснения, содержащиеся в Письмах Минфина и ФНС, которые выражают официальное мнение государственных органов.

В указанных Письмах содержится официальная позиция по спорному вопросу в практике применения налогового законодательства. При этом должны анализироваться документы как «за», так и «против» налогоплательщика.

Предыдущая статья Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ Следующая статья Критерии перехода и применения ПСН

Статьи по теме